Дело № 2а-6334/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 ноября 2025 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Василенко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Кабанову В.С. о взыскании недоимки по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л :

УФНС по Забайкальскому краю обратилось с настоящим административным исковым заявлением к Кабанову В.С., мотивируя тем, что на налоговом учете в УФНС по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика состоит Кабанов В.С., который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Z и Z в Управление представлены сведения о полученном доходе в виде процентов по вкладам в банках в отношении Кабанова В.С. за 2023. Сумма дохода в Z составляет 1 770 010,84 руб., в Z - 15 713,76 руб. Общая сумма дохода по двум вкладам в банках составляет - 1 785 724,60 руб., сумма вычета - 150 000 руб., налоговая база - 1 635 724.60 руб.. Сумма налога, подлежащая уплате - 212 644 руб.. С учетом уменьшения на сумму положительного сальдо ЕНС в размере 68 214.32 руб. оставшаяся сумма НДФЛ. подлежащая уплате составляет 144 429,68 руб. Налоговым органом сформировано и направлено Кабанову В.С. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление от 18.08.2024 № 141172002, со сроком уплаты до 02.12.2024 г.. Налоговым органом, по результатам анализа сведений представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации установлено, что физическое лицо Кабанов В.С. на праве собственности владеет имуществом, отраженным в налоговых уведомлениях 18.08.2024 № 141172002 содержащими, в том числе подробный расчет начисленных сумм по налогам (транспортный налог в размере 66 300 за 2023, земельный налог в размере 11 842 руб. за 2023, налог на имущество в размере 79 378 руб. за 2023, НДФЛ в размере 212 644 руб. за 2023). Налоговое уведомление направлено (выгружено) Кабанову В.С. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Отрицательное сальдо ЕНС на момент выставления требования от 03.12.2024 № 46952 составляло 251 418,62 руб. и содержало задолженность: 8 043,18 руб. земельный налог за 2023; 144 429,68 руб. НДФЛ в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам в банках за 2023; 53 914,23 руб. налог на имущество за 2023; 45 031,53 руб. транспортный налог за 2023. Отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени (недоимка для расчета пени) с 03.12.2024 по 21.02.2025 составляло 215 418,62 руб. в том числе: земельный налог за 2023 в размере 8 043,18 руб., НДФЛ в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам в банках за 2023 в размере 144 429,68 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 в размере 53 914,23 руб., транспортный налог за 2023 в размере 45 031,53 руб.. За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам начислены пени за период просрочки с 03.12.2024 по 21.02.2025 в размере 14 255,44 руб. Налогоплательщику через единый портал государственных услуг (ЕПГУ) 04.12.2025 было направлено требование об уплате налога от 03.12.2024 № 46952, получено 05.12.2025. За период с 08.02.2023 по 15.11.2024 погашено из ЕНП сумма задолженности в размере 1 110 636,75 руб. Суммы ЕНП зачтены налоговым органом в соответствии со ст. 45 НК РФ. 12.03.2025 Мировым судьей судебного участка № 31 Тунгокоченского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-402/2025 от 05.03.2025, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа. Просят взыскать с Кабанову В.С. ИНН У задолженность в общей сумме 265 674,05 руб. в том числе: НДФЛ в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам в банках за 2023 в сумме 114 429.68 руб., транспортный налог за 2023 в сумме 45 031 руб., земельный налог за 2023 в сумме 8 043,18 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 в сумме 53 914,23 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с 03.12.2024 по 21.02.2025 в сумме 14 255,44 руб..

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказанной корреспонденцией, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик Кабанов В.С. в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен лично судебной повесткой, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств не заявлял.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Согласно п.п. 4 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами.

Согласно пп. 2 п. 1, 3, 4 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

На основании ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации

В соответствии с п.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося соответствующим налоговым периодом. Налоговый период признается календарный год.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, плательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, исчисление транспортного налога налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, производится налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации

В соответствии с п.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося соответствующим налоговым периодом. Налоговый период признается календарный год.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

С учетом требований действующего законодательства исчисление земельного налога производится налоговым органом.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования квартира.

Согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Вместе с тем, Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Как установлено судом, Кабанов В.С. ИНН У состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю.

Согласно сведений органов государственной регистрации недвижимости, за налогоплательщиком в 2023 году было зарегистрировано имущество: земельный участок с кадастровым номером У, расположенный по адресу: Х, здание с кадастровым номером У, расположенное по адресу: Х, подземная Z с кадастровым номером У, расположенная по адресу: Х, комплексная трансформаторная подстанция с кадастровым номером У, расположенная по адресу: Х с кадастровым номером: У, расположенные по адресу: Х.

Кроме того, Кабанову В.С. с 03 января 2020 года на праве собственности принадлежит транспортное средство Z, государственный регистрационный знак У, 2019 года выпуска.

Z ИНН У и Z ИНН У в Управление представлены сведения о полученном доходе в виде процентов по вкладам в банках в отношении Кабанова В.С. за 2023. Сумма дохода в Z составляет 1 770 010,84 руб., в Z - 15 713,76 руб. Общая сумма дохода по двум вкладам в банках составляет - 1 785 724,60 руб., сумма вычета - 150 000 руб., налоговая база - 1 635 724.60 руб. (1 785 724.60 руб.- 150 000 руб.= 1 635 724,60 руб.). Сумма налога, подлежащая уплате - 212 644 руб. (1 635 724,60 руб.* 13%). С учетом уменьшения на сумму положительного сальдо ЕНС в размере 68 214.32 руб. оставшаяся сумма НДФЛ. подлежащая уплате составляет 144 429,68 руб.

Налоговым органом сформировано и направлено Кабанову В.С. в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление от 18.08.2024 № 141172002, со сроком уплаты до 02.12.2024.

Налоговым органом административному ответчику направлено требование № 46952 по состоянию на 03 декабря 2024 года об уплате задолженности в общей сумме 251 418,62 рубля, в том числе земельного налога с физических лиц в размере 8 043,18 рублей, налога на доходы физических лиц в размере 144 429,68 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 53 914,23 рублей, транспортный налог с физических лиц в размере 45 031,53 рубль, со сроком исполнения до 26 декабря 2024 года.

14 января 2025 года Управлением Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю вынесено решение № 212 о взыскании задолженности, согласно которому в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 03 декабря 2024 год № 46952, срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании, истек 26 декабря 2024 года, налоговый орган решил взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках и цифровых рублей на счете цифрового рубля в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента - организации или физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от «03» декабря 2024 г. № 46952, в размере 258986,32 рублей.

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам налоговым органом начислены пени за период просрочки с 03.12.2024 по 21.02.2025 в общей сумме 14 255,44руб., в том числе:

- по земельному налогу с физических лиц за 2023 в размере 8 043,18 руб. в сумме 456,05 руб. (8 043,18 руб. * 81 (количество дней просрочки) * 21% (налоговая ставка для расчета пени) / 300 (ставка рефинансирования ЦБ для расчета пени);

- по НДФЛ в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам в банках за 2023 в размере 144 429,68 руб. в сумме 8 189,16 руб. (144 429,68 руб. * 81 (количество дней просрочки) * 21% (налоговая ставка для расчета пени) / 300 (ставка рефинансирования ЦБ для расчета пени);

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 в размере 53 914,23 руб. в сумме 3 056,94 руб. (53 914,23 руб. * 81 (количество дней просрочки) * 21% (налоговая ставка для расчета пени) / 300 (ставка рефинансирования ЦБ для расчета пени);

- по транспортному налогу с физических лиц за 2023 в размере 45 031,53 руб. в сумме 2 553,29 руб. (45 031,53 руб.*81 (количество дней просрочки) * 21% (налоговая ставка для расчета пени) / 300 (ставка рефинансирования ЦБ для расчета пени).

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогам, пени административным ответчиком погашена не была, 05 марта 2025 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 31 Тунгокоченского судебного района Забайкальского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Кабанова В.С. задолженности по налогам, пени, то есть в установленный законодательством срок.

05 марта 2025 года вынесен судебный приказ о взыскании с Кабанова В.С. задолженности по налогам – 251 418,62 рублей, по пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 14 255,3 рублей.

12 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № 31 Тунгокоченского судебного района Забайкальского края, в связи с несогласием Кабанова В.С. с вынесенным судебным приказом, определением судебный приказ был отменен.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 28 апреля 2025 года, в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В судебном заседании также установлено, что указанная задолженность до настоящего времени не оплачена. Доказательств обратного со стороны административного ответчика суду не представлено.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов административного истца, подтверждающих отсутствие задолженности, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу, что у Кабанова В.С. имеется задолженность в общей сумме 265 674,05 руб. в том числе: НДФЛ в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам в банках за 2023 в сумме 114 429.68 руб., транспортный налог за 2023 в сумме 45 031 руб., земельный налог за 2023 в сумме 8 043,18 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 в сумме 53 914,23 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с 03.12.2024 по 21.02.2025 в сумме 14 255,44 руб., которая подлет взысканию с административного ответчика в полном объеме.

При этом, судом не может быть принят во внимание довод стороны административного ответчика о том, что в 2022 и 2023 годах им была оплачена спорная задолженность по представленным им платежным документам о произведенных оплатах налогов в 2022, 2023 годах, ввиду чего, задолженность перед налоговым органом отсутствует, не может быть принят судом во внимание, поскольку платежи, внесены административным ответчиком без указания периода налогового платежа, в связи с чем, были зачтены в счет уплаты налоговых начислений за 2020-2021 годы, что подтверждается ответом УФНС по Забайкальскому краю на запрос. Более того, заявленная к взысканию с административного ответчика задолженность по налогам за 2023 год, по сроку уплаты в 2024 году, платежные документы по уплате налогов, произведенных в 2024 году административным ответчиком суду не представлено.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 11 970 рубль 22 коп..

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Кабанову В.С. о взыскании недоимки по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с Кабанову В.С. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю задолженность в общей сумме 265 674 рублей 05 коп. в том числе: НДФЛ в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам в банках за 2023 в сумме 114 429,68 рублей, транспортный налог за 2023 в сумме 45 031 рублей, земельный налог за 2023 в сумме 8 043,18 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 в сумме 53 914,23 рублей, пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС с 03.12.2024 по 21.02.2025 в сумме 14 255,44 рублей.

Взыскать с Кабанову В.С. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 11 970 рубль 22 коп..

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Красноярска.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 30.12.2025г.